Campaña de Renta 2024: Plazos y principales novedades
¿Cuáles son las novedades y plazos de la Campaña de Renta 2024?
Como cada año, la Campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) trae consigo novedades que es importante conocer.
La declaración de la Renta 2024 comienza este año el 2 de abril y se extiende hasta el 30 de junio, ambos inclusive.
En este artículo, repasamos las principales novedades fiscales que afectan a la Renta 2024:
1.- Obligación de declarar
Con efectos 1 de enero de 2024, la cantidad límite de obligación para declarar el IRPF se incrementa de 15.000 euros a 15.876 euros en los siguientes casos:
- Cuando los ingresos provienen de más de un pagador (con las excepciones señaladas en el artículo 96.3 de la LIRPF).
- Si se perciben pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artículo 7 de la LIRPF.
- En caso de que el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener según lo previsto en el reglamento.
- Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
2.- Reducción por obtención de rendimientos del trabajo
Para la campaña de Renta 2024, el Real Decreto-ley 4/2024 ha modificado el artículo 20 de la LIRPF, aumentando el importe máximo de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo de 6.498 a 7.302 euros anuales. Esta cuantía decrece progresivamente en función de los ingresos netos del contribuyente cuando estos aumentan.
3.- Exenciones por ayudas frente a la DANA
3.1. Exenciones por rendimientos del trabajo
“Las cantidades satisfechas entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2024 con carácter extraordinario por los empleadores a sus empleados y/o familiares que vayan destinadas a sufragar los daños personales y daños materiales en vivienda, enseres y vehículos que hayan sufrido los empleados y/o sus familiares con ocasión de la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) acaecida en 2024”. (Ley 7/2024, de 20 de diciembre)
3.2. Exenciones por rendimientos de actividades económicas
“Están exentas las ayudas percibidas tanto para la reparación de los daños sufridos en elementos patrimoniales como para compensar el desalojo temporal o definitivo de la vivienda habitual del contribuyente o del local en el que el titular de la actividad económica ejerciera la misma como consecuencia de los daños causados por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) en los términos establecidos en el artículo 3 del Real Decreto-ley 6/2024, de 5 de noviembre (BOE del 6 de noviembre)”.
“Asimismo, están exentas las ayudas directas a empresarios y profesionales especialmente afectados por la DANA concedidas en virtud del artículo 11 del Real Decreto-ley 6/2024, de 5 de noviembre (BOE del 6 de noviembre) en los municipios contenidos en el Anexo del citado Real Decreto-Ley”.
3.3. Exenciones en ganancias patrimoniales
“Están exentas las ayudas concedidas en los supuestos de fallecimiento y de incapacidad causados directamente por la DANA (Depresión Aislada en Niveles Altos) en diferentes municipios entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre”.
También “se establece la exención de las ayudas destinadas a paliar daños materiales en vivienda y enseres, y en establecimientos industriales, mercantiles y de servicios, y por prestaciones personales o de bienes de personas físicas o jurídicas, previstas en el artículo 3.2 y 3”.
4.- Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda
Para fomentar el alquiler de vivienda habitual a precios asequibles, se modifica el artículo 23.2 de la LIRPF (Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda).
Con efectos de 1 de enero de 2024, a los contratos suscritos desde el 26 de mayo de 2023, se les aplicará los siguientes porcentajes de reducción, según el caso:
- El 90% en el caso de que se firmen nuevos contratos de arrendamiento de vivienda en zonas de mercado residencial tensionado con una reducción de al menos un 5% sobre el contrato anterior.
- El 70% cuando, no cumpliéndose los requisitos exigidos para la aplicación de la reducción del 90%, concurra alguna de las circunstancias siguientes:
- que se trate de la incorporación al mercado de viviendas destinadas al alquiler en zonas de mercado residencial tensionado y se alquilen a jóvenes de entre 18 y 35 años en dichas áreas,
- o bien, se trate de vivienda asequible incentivada o protegida, arrendada a la administración pública o entidades del tercer sector o de la economía social que tengan la condición de entidades sin fines lucrativos, o acogida a algún programa público de vivienda que limite la renta del alquiler”.
- El 60% sobre el rendimiento neto cuando, no procediendo ninguna de las anteriores, se hubiesen efectuado obras de rehabilitación en los dos años anteriores a la fecha de celebración del contrato.
- El 50% en cualquier otro caso.
Para contratos anteriores al 26 de mayo de 2023, se mantiene la reducción del 60% vigente al 31 de diciembre de 2021 (disposición transitoria trigésima octava).
5.- Mínimo autonómico en Canarias
La Comunidad Autónoma de Canarias ha establecido por primera vez para el ejercicio 2024, las cuantías correspondientes al mínimo del contribuyente y a los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad, que deben aplicar los contribuyentes residentes en Canarias, para el cálculo del gravamen autonómico.
6.- Deducciones de la cuota íntegra
6.1. Régimen económico fiscal de Canarias
“Con efectos desde 1 de enero de 2024, las dotaciones a la Reserva para inversiones en Canarias habrán de realizarse con cargo a beneficios obtenidos dentro del período de vigencia del Reglamento (UE ) 651/2014 de la Comisión de 17 de junio de 2014 por el que se declaran determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado, o de la norma que lo sustituya”.
6.2. Deducciones por donativos y otras aportaciones
Se reduce de 4 a 3 años el número de ejercicios en que se han de realizar los donativos a una misma entidad, si el importe es igual o superior a los del ejercicio anterior, para que se aplique el incremento de 5 puntos en el porcentaje de deducción, que aumenta del 40 al 45%.
6.3. Deducción por residencial habitual y efectiva en la isla de La Palma
El Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio “modifica la disposición adicional quincuagésima séptima en la Ley del IRPF para ampliar a 2024 el ámbito temporal de aplicación de la deducción prevista en el artículo 68.4.1º de la Ley del IRPF (deducción por la obtención de rentas en Ceuta y Melilla) aplicable a los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma”.
6.4. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas
Se amplía el ámbito de aplicación temporal de las deducciones en el IRPF por obras de mejora de la eficiencia energética por un año más.
6.5. Deducción por movilidad sostenible
En 2024 continúan siendo aplicables:
- Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible nuevos.
- Deducción para la instalación de puntos de recarga de baterías para dichos vehículos eléctricos.
7.- Sistema de corrección de autoliquidaciones
Se establece “la autoliquidación rectificativa como sistema único para la corrección de las autoliquidaciones, en sustitución del actual sistema dual de autoliquidación complementaria y solicitud de rectificación de autoliquidaciones”.
Shera Tacoronte Ortega
Customer Services Manager
