Orden de Módulos para 2025: Novedades tributarias en el IRPF e IVA
¿Qué novedades introduce la Orden de Módulos 2025?
La nueva Orden de Módulos para 2025 (Orden HAC/1347/2024) introduce cambios importantes en el IRPF y el régimen simplificado del IVA. Aunque conserva gran parte de los criterios de 2024, introduce algunos cambios relevantes, especialmente dirigidos a quienes se han visto afectados por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA), así como modificaciones en actividades concretas, como la producción de mejillón en batea y la obtención de aceites de oliva. Además, elimina compensaciones y reducciones de años anteriores, impactando a quienes tributan por módulos. Aquí te detallamos todos los aspectos clave que debes conocer.
Aspectos generales de la Orden de Módulos 2025
Continuidad en la estructura y módulos:
La Orden para 2025 mantiene la misma estructura que en 2024, así como los signos, índices o módulos y sus instrucciones de aplicación. Esto implica que la mayoría de las actividades sujetas a estimación objetiva seguirán funcionando del mismo modo que en el ejercicio anterior.
Plazos de renuncia o revocación:
Los plazos de renuncia o revocación de su renuncia al sistema de módulos para el año 2025 por los contribuyentes concluyeron el 31 de diciembre de 2024. Además, se entenderá como renuncia efectiva el hecho de presentar en plazo la declaración del primer trimestre de 2025 conforme a estimación directa (modelo 130) o el régimen general del IVA (modelo 303), según corresponda.
Novedades en el IRPF (estimación objetiva)
1.- Reducción para afectados por la DANA:
Se aplica una reducción del 25% del rendimiento neto de módulos a las actividades económicas ubicadas en los términos municipales afectados por la DANA acontecida entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024. Además, de cara al pago fraccionado del último trimestre de 2024, el rendimiento neto se minorará de forma proporcional para las actividades en dichos municipios.
Para profundizar en los beneficios fiscales y ayudas aprobados por el Gobierno para proporcionar un apoyo integral a los afectados por DANA, puedes consultar nuestro artículo Ayudas DANA: Medidas urgentes del Real Decreto-ley 7/2024 para la recuperación.
2.- Modificaciones en la tributación por producción de mejillón:
La actividad de “producción de mejillón en batea” pasa del anexo II al anexo I, considerándose ahora dentro de las actividades agrícolas, ganaderas o forestales. Esto modifica el índice de rendimiento neto y los módulos aplicables.
3.- Cambios en reducciones generales y específicas:
- Reducción general: Se mantiene la rebaja del 5% en el rendimiento neto por módulos para 2025 (igual que en 2024). Esta reducción general sustituye a los porcentajes superiores de ejercicios pasados (que llegaron a ser del 15% en 2022 y del 10% en 2023).
- Reducciones suprimidas: Desaparece la minoración del rendimiento neto por adquisición de gasóleo agrícola (35%) y fertilizantes (15%) que estuvo vigente en 2023 y 2024. También deja de existir la reducción del 20% para actividades en la Isla de La Palma.
- Reducción de índices específicos: Se mantienen los índices correctores para actividades como la uva de mesa, flores y plantas ornamentales, y tabaco (0,32 y 0,26, respectivamente). También se mantienen los índices correctores del 0,50 para piensos adquiridos a terceros y del 0,75 para cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica.
Novedades en el régimen simplificado del IVA
1.- Ajustes en módulos y nuevos índices:
Se actualizan los módulos del IVA en actividades como la ganadera intensiva (avicultura de huevos, ganado ovino, caprino y bovino de leche), la obtención de queso, la elaboración de aceites de oliva y semillas, debido a nuevos tipos impositivos y a la inclusión del aceite de oliva entre los productos de primera necesidad.
Dado que el aceite de oliva pasa a tributar al tipo reducido del 4%, se crea una nueva actividad con un índice específico de cuota devengada por operaciones corrientes.
2.- Beneficios fiscales para afectados por DANA:
Para quienes tributen en régimen simplificado y ejerzan su actividad en los municipios afectados por la DANA entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024, se aplicará una reducción del 25% en las cuotas devengadas por operaciones corrientes.
3.- Cambios en el régimen agrícola y ganadero:
A partir de 2025, se suprime la compensación en el cómputo de la magnitud excluyente basada en el volumen de ingresos para actividades agrícolas, forestales y ganaderas.
Límites de facturación y perspectivas para 2026
- Salvo publicación de nuevas prórrogas, los límites para continuar en estimación objetiva se mantienen en 250.000 euros (o 125.000 euros en caso de facturación obligatoria a empresarios) y 250.000 euros para actividades agrícolas, forestales y ganaderas.
- También persiste el límite de 250.000 euros en adquisiciones de bienes y servicios (excluyendo inmovilizado).
- Aunque por ahora siguen vigentes para 2025, existen voces que sugieren la supresión definitiva de los módulos para 2026, pendiente de la reforma fiscal en curso.
En resumen
La Orden de Módulos para 2025 mantiene la estructura y la mayoría de los criterios ya establecidos en 2024, pero con cambios concretos que pueden impactar de forma relevante en ciertos contribuyentes, sobre todo aquellos afectados por la DANA o dedicados a actividades agrarias y ganaderas específicas. Es fundamental que los autónomos y las empresas que tributen en estimación objetiva o en régimen simplificado revisen en detalle las novedades, decidan si les conviene permanecer en módulos o renunciar a ellos, y cumplan los plazos marcados para formalizar esa decisión. Mientras tanto, sigue la expectativa de una posible reforma fiscal en 2026.
¿Tienes dudas sobre cómo te afectan estos cambios? Contáctanos en Link Soluciones y nuestros expertos en fiscalidad te ayudarán a optimizar tu gestión tributaria.
Idafe Cabrera
Customer Support Specialist - Tax&Acc
