Novedades fiscales 2025: Cambios en IRPF, IVA, Sociedades...
¿Cuáles son los cambios fiscales clave para 2025?
Con el inicio del ejercicio 2025, es fundamental conocer las novedades fiscales a tener en cuenta este año. En este artículo, repasamos los principales cambios normativos que afectan a empresas, autónomos y particulares desde el 1 de enero de 2025.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
- Impuesto sobre Sociedades
- Régimen Económico y Fiscal de Canarias
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Impuestos Especiales
- Medidas fiscales en relación con los afectados por la DANA
- Facturación electrónica: Nuevas obligaciones
- Conclusión
Medidas fiscales aprobadas por la Ley 7/2024 y los Reales Decretos-Ley 9/2024 y 10/2024
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
1.- Nueva escala: Incremento de los tipos impositivos sobre la base imponible del ahorro
- Se modifica la escala aplicable a la base liquidable del ahorro.
- Se incrementa el tipo de gravamen para el tramo superior a 300.000 euros, pasando del 28% al 30%.
2.- Reducción del 30% en rendimientos de actividades artísticas excepcionales
Aplicable a los rendimientos íntegros del trabajo que no puedan beneficiarse de la reducción prevista en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006 (LIRPF).
3.- Devolución a mutualistas:
- Se establece un nuevo procedimiento para la solicitud de rectificación de las declaraciones IRPF no prescritas.
- Queda sin efecto tanto el formulario anteriormente habilitado por la Agencia Tributaria, como todas las solicitudes de devolución del IRPF presentadas en relación con los ejercicios 2022 y anteriores no prescritos, cuya devolución hubiera acordado con anterioridad al 22 de diciembre de 2024.
- Se implanta un nuevo calendario de solicitud de devoluciones, y la AEAT analizará la procedencia de los procedimientos cuando reciba la conformidad expresa de cada contribuyente a través del formulario (que estará disponible en la Sede Electrónica).
4.- Deducciones por eficiencia energética y vehículos eléctricos
Se amplía un año más la posibilidad de deducción por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas. Los contribuyentes podrán deducirse las cantidades satisfechas por inversiones realizadas en su vivienda habitual o viviendas de su titularidad, en alquiler.
Se amplía también la deducción por la adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” y de pila de combustible y en puntos de recarga. Por ello, los contribuyentes que adquieran un vehículo desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023, hasta el 31 de diciembre de 2025, podrán aplicarse una deducción del 15% del precio abonado, o del pago a cuenta que represente al menos el 25% del importe del vehículo.
5.- Modificación en la obligación de declarar para aquellos contribuyentes cuyos rendimientos de trabajo provengan de más de un pagador
Los contribuyentes con ingresos de hasta 22.000 euros anuales no estarán obligados a presentar la declaración si los rendimientos del segundo y siguientes pagadores no superan los 2.500 euros (antes 1.500 euros).
Impuesto sobre Sociedades (IS)
1.- Adopción de la Directiva (UE) 2022/2523
Se establece un nivel mínimo global de imposición para grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud.
2.- Dotaciones por deterioro, compensación de bases imponibles negativas y deducciones para evitar la doble imposición
Recuperación de las medidas introducidas por el RDL 3/2016 y anuladas parcialmente por la Sentencia del Tribunal Constitucional de 18 de enero de 2024.
3.- Limitación a la imputación de bases imponibles negativas en régimen de consolidación fiscal
Aplicable a los ejercicios 2024 y 2025.
4.- Modificación del régimen transitorio de pérdidas por deterioro y rentas negativas obtenidas en el extranjero
Modificación de la Disposición Adicional Transitoria Decimosexta de la Ley 27/2024.
Afecta al régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas, obtenidos en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.
5.- Otros cambios
- Reserva de capitalización: 20% del incremento de fondos propios.
- Tipo impositivo para microempresas: 23%.
- Tipo impositivo para entidades de reducida dimensión: 20%.
- Prórroga de la libertad de amortización en inversiones con energías renovables.
Régimen Económico y Fiscal de Canarias
Ampliación del ámbito objetivo de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
Podrán acogerse aquellas inversiones para la rehabilitación de viviendas protegidas destinadas al arrendamiento a favor de personas inscritas en el Registro Público de Demandantes de Vivienda Protegida de Canarias.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Prórroga de los límites del régimen simplificado y del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
Impuestos Especiales
1.- Nuevo Impuesto sobre líquidos para cigarrillos electrónicos y productos de nicotina
Su ámbito objetivo está constituido por aquellos líquidos para cigarrillos electrónicos, las bolsas de nicotina, y otros productos de nicotina distintos de los comprendidos en el ámbito objetivo del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, cuando no tengan la consideración de medicamentos.
Y la base imponible estará constituida por el volumen (expresado en mililitros) para los líquidos para cigarrillos electrónicos y por el peso del contenido del producto (expresado en gramos), para las bolsas de nicotina y para los productos de nicotina.
2.- Incremento del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco
Se mantiene el 15,8% de gravamen, pero el importe no podrá ser inferior a 47 euros por cada 1.000 unidades.
Medidas fiscales en relación con los afectados por la DANA
Exenciones en IRPF y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se declaran exentas las cantidades satisfechas con carácter extraordinario por los empleadores a sus empleados y/o familiares que vayan destinadas a sufragar los daños personales y daños materiales en vivienda, enseres y vehículos que hayan sufrido con ocasión de la DANA.
Facturación electrónica: Nuevas obligaciones
Reforzamiento de las obligaciones de transparencia fiscal y la eficiencia en los procesos de facturación
- Remisión obligatoria de facturas a la solución pública.
- Comunicación del pago o rechazo de facturas.
- Conservación de datos obligatoria.
Conclusión
Las novedades fiscales de 2025 traen cambios significativos tanto para particulares como para empresas. La adaptación a las nuevas normativas en el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades presentan oportunidades de optimización fiscal. Mantente informado y asegúrate de cumplir con los nuevos requisitos para evitar sanciones y maximizar beneficios fiscales.
Shera Tacoronte Ortega
Customer Services Manager
